企税汇算清缴来袭,广告宣传费如何填写申报表?
作者:鸭脖官方网站 发布时间:2021-09-27 13:26
本文摘要:企业所得税汇算清缴已经开始,企业广告费和业务宣传费如何填写汇算清缴年度纳税申报表?今天小编将通过政策联合案例来教你。首先来看下政策依据政策依据 :(一)企业广告费和业务宣传费1.凭据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条划定:企业发生的切合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门尚有划定外,不凌驾当年销售(营业)收入15%的部门,准予扣除;凌驾部门,准予在以后纳税年度结转扣除。

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企业所得税汇算清缴已经开始,企业广告费和业务宣传费如何填写汇算清缴年度纳税申报表?今天小编将通过政策联合案例来教你。首先来看下政策依据政策依据 :(一)企业广告费和业务宣传费1.凭据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条划定:企业发生的切合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门尚有划定外,不凌驾当年销售(营业)收入15%的部门,准予扣除;凌驾部门,准予在以后纳税年度结转扣除。2.凭据《财政部 国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税〔2017〕41号)第一条划定:对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不凌驾当年销售(营业)收入30%的部门,准予扣除;凌驾部门,准予在以后纳税年度结转扣除。

3.凭据《财政部 国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税〔2017〕41号)第三条划定:烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在盘算应纳税所得额时扣除。(二)视同销售1.凭据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条划定:企业发生非钱币性资产交流,以及将货物、产业、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,均应当视同销售货物、转让产业或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门尚有划定的除外。2.凭据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处置惩罚问题的通知》(国税函〔2008〕828号)第二条相关划定,企业将资产移送他人用于市场推广或销售的,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按划定视同销售确定收入。

3.凭据《国家税务总局关于企业所得税有关问题的通告》(国家税务总局通告2016年第80号)第二条划定:企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处置惩罚问题的通知》(国税函〔2008〕828号)第二条划定情形的,除尚有划定外,应根据被移送资产的公允价值确定销售收入。光说政策可能对政策相识,让我来两个案例加深对政策的明白,下面来看下案例:案例一:A公司,2019年度将自制的产物用于广告宣传,产物的生产成本为60万元,市场销售的公允价钱为80万元(不思量增值税),A公司将60万元用于广告宣传的产制品成本转入销售用度。同时,A公司2019年度会计上确认的销售收入为600万元,假设A公司当年度没有其他的广告费和业务宣传费,也没有以前年度结转的广告费和业务宣传费。

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请问A公司上述业务涉及的纳税调整事项如何填报?1.会计按成本60万元举行处置惩罚借:销售用度----广告费 600000贷:库存商品 600000提示:对于企业发生将自制产物用于广告宣传行为应确认视同销售收入,而在会计核算上未确认收入的,应做纳税调增处置惩罚。本案例中有20万的财税差异,要举行调整。

2.盘算今年度可以扣除的广宣费部门扣除限额=[会计上确认的销售(营业)收入+视同销售收入]*税法例定扣除率15%(600+80)*15%=102万元>实际支出广宣费80万元,可以全额扣除。3、报表填写。


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